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论分税制造成的财政压力与土地财政的关系

发布时间:2020年03月02日 18:23:36  作者:戴偕发  来源:快乐教育网  浏览:4   【】【】【
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摘要:当前分税制形式下,理顺了 与地方的分权关系,调动 和地方的积极性,增强财政收入的宏观调控能力,同时也造成了财政压力,给地方财政带来不同程度的影响。本文根据当前的经济形势,就分税制在实施过程中,给地方财政带来的影响做出简要的评价和分析。
关键词:分税制;财政收支压力;地方财政的影响
深刻理解分税制的思路,理顺 与地方的分权理由,加强 与地方的税收征管,调整国家与纳税人关系,推行有中国特色的、符合市场经济原则的分税制。在此过程中,财政为全局服务的能动性大有提高,取得了显著的正面效应,同时也出现了一系列的矛盾。
一、分税制、土地财政的概述及其造成的财政压力
我国分税制是市场经济体制下,将国家税收种类在 与地方之间划分,以确定财政收入范围的一种组织结构,地方政府利用土地的所有权,通过以地生财,为地方政府建立可靠而稳定的收入,强化地方政府内部、外部预算,转变分税制给地方政府带来的财政压力,对财政收入、支出及利益进行分配,实质是确定财权,划分收入的体系,它的出现很好解决了 集权与地方分权的理由。
分税制下各级财政权利不等,这样会直接影响财政收支的大小, 财政是利益的主体,主宰财政分配权力,在地方政府分配时,依靠增量创造价值、土地使用权的转让、土地出让取得收入、来维护地方财政支出需要,在此过程中会出现有失公平的情况,使 政府出现偏好以致削弱地方财政权利的理由,给地方财政带来压力。
二 分税制引起土地财政的理由与完善措施
(一)我国分税制造成土地财政的理由
1.分税制诱发效应:农地(耕地)流失
土地是不可再生资源,地方财政大量征收土地,使耕地大量流失,对土地资源的利用产生了严重影响,农民无田种地、失业人员增加,给粮食理由带来严重的隐患,危机社会的稳定。
2.分税制使落后地区财政无法获得足额收入
分税制加强了 财政,却削弱了地方财政,特别是经济落后的地区出现了收不抵支的状况,国家以加大转移支付来保证落后地区的正常支出,作为集权倾向的分税改革,导致地方财政分配迅速下降,虽然分税制是在 、省级部门之间进行的财政收入、支出划分,但是,对于省级以下的地方财政体制具有重大影响。省级财政居于地方财政主导地位,有权决定下级财政的收入、支出划分责任,因此,产生财权上移、事权下放,使地方、乡级财政出现困难的局面。
3.分税制下地方财政无法获得足额收入
现行的财政体制改革使地方财政无法得到足够的收入,作为集权倾向的分税改革,导致地方财政分配迅速下降,虽然分税制是在 、省级部门之间进行的财政收入、支出划分,但是,对于省级以下的地方财政体制具有重大影响。省级财政居于地方财政主导地位,有权决定下级财政的收入、支出划分责任,因此,产生财权上移、事权下放,使地方、乡级财政出现困难的局面。
地方财政缺口通过转移支付来进行弥补,但在分税制体制改革下,由于我国财政弱化,地方财政自身收入和上级拨付已经不能满足支出要求,因此,地方政府寻 入方式(土地收费),来弥补预算收入的不足。
(二)我国分税制对土地财政影响的完善措施
1. 规范地方政府土地出让管理
弱化地方财政, 降低地方财政对土地出让金的依赖,扩大土地收益的动机;合理分配土地供应量,使土地价格合理,当土地价格低时,吸纳土地,防止土地价格下降,缓解供需状况,稳定财政收入;当价格高时,抛售土地,防止土地价格上涨,抑制土地市场的投机活动。
2.对土地财政进行改革,保障农民土地权益提高补偿标准
使 与地方分享土地出让金,在土地出让金中划分专用基金,给予被征土地的农民补偿,同时提高补偿标准,保障农民的合法权益。
3.对分税制进行了调整,合理划分地方的事权与财权
分税制后,要减轻地方财政负担、谋 益,转变“事权无限,财权上收”的目前状况,就应该合理划分各财政之间的财权与事权,增加 、省级政府财力弱势的情况下给予财政补助,使地方财政成为独立的利益主体,下放财政收入自主权(包括地方税收,公共收费权限),使地方按照经济发展的具体情况,提高地方财政能力,转变事权与财权不平衡的局面。
4. 规范土地贷款,降低贷款风险
对土地收益进行制约,在发放贷款时应对土地具体情况进行分析,设立土地储备资金,加强资金制约,吸引私人资金,有效缓解地方政府基建设施资金压力,明确债权人优先偿还方式。
三 分税制带来的财政压力与土地财政的关系
(一)分税制后吸引外资激活地方经济
分税制后,及时完善相关税法,确保财政收入的税源基础,赋予省级财政对地方税率、税目的调整权,完善地方税收体系,保证地方税收收入,充分调动积极性。对不同国家采取不同的税收优惠政策,为大量吸收外资,引入先进技术,给予外资企业较低的税收负担及优惠政策。
(二)完善政府之间的转移支付制度
分税制后,要减轻地方财政负担、谋 益,转变“事权无限,财权上收”的目前状况,应该确定转移支付制度,合理划分各级财政之间的财权与事权,实现社会经济协调发展。转移支付被确定后应计算补助额,使地方财政成为独立的利益主体,下放财政收入自主权(包括地方税收,公共收费权限),在选择上切合实际,按照经济发展的具体情况,核定各地支付标准,使标准贴近实际;在拔款上采用无条件为主、有条件为辅,转变事权与财权不平衡的局面,使转移支付为构建和谐社会服务。
(三)分税制后地方预算收入依靠营业税、土地出让收入
分税制实施后, 及地方的关系发生了具大的变化,从而也影响了地方财源的取得方式, 政府不再分担企业的经营风险,因此,地方政府的收益减少,相对风险加大。同时,企业的税收(增值税、消费税、企业所得税)纳入分税制办法,在此形势下,地方政府的财政收入方式明显的发生了变化,需要依靠营业税来支撑,所以建筑行业、房地产业成为地方政府的必定选择。
(四) 增强公民福利,提高财政工作廉证高效
分税制后建立一个结构顺畅、机制完善的考评体系。以人为本,关注国家GDP与财政收入指标。以目前可预见的社会发展情况及未来人民生活环境水平为标准,进行科学的考核,制定有约束力的财政指标;对社会保障、生态环境等项目加速建设,转变不适合的财政管理制度、人事机制,使政府职能回归于服务人民,减少各种资源的垄断,改革原有地方政府财政管理机制,实现与民不争利,做到廉洁、公正、高效。
分税制实施后,由于土地转让、间接融资,给地方政府带来了许多收益,使得地方政府用其来缓解财政收入不足的压力,对土地转让、土地转租产生了深度的依赖感,因此,关注我国地方政府的土地财政的理由、风险、完善措施,利于我国经济的稳定增长和社会经济的持续发展。(作者单位:武夷山市武夷街道会计服务中心)
参考文献
[1]刘守英.土地融资与财政和金融风险——来自东部一个发达地区的个案[J].中国土地科学,2005,(10).
[2]董再平.我国财政转移支付制度均等化效应及其完善[J].当代经济研究,2008,(5). 
[3]高珊,徐元明.江苏省农村土地征用与收益分配研究[J].中国人口资源与环境,2004, 14.
[4]审计署公告(2008年第四号总第二十八号),国有土地使用权出让金审计调查结果[EB/DL].中华人民共和国 人民政府网站. 
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